三、报表日后事项。日后事项是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项;调整内容，包括调整报告年度会计报表相关项目的数字，调整报出月份(上月底)报表相关项目的年初数字。
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四、调整用科目。“以前年度损益调整”，及涉及以前年度损益类事项记入本科目;凡涉及资产、负债、所有者权益类事项记入相关科目。 相关法律规定，企业需要在一个年度终了之后的5个月之内，做出年度企业所得税纳税申报表，并报送给税务机关，然后进行汇算清缴，将应缴应退税款结清。 企业若是没有在所规定的期限内完成汇算清缴，或者出现弄虚作假的行为，将会被列入税务局的异常名单，根据情况的严重性给予处罚。 所以，企业一定要在每年的六月之前完成汇算清缴。 根据税前扣除凭证的取得来源，将其分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资，工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中，发票包括纸质发票和电子发票，也包括税务机关代开的发票。 采用纳税影响会计法时，需要将税会差异分为两类：永久性差异和暂时性差异。因此，在进行账务调整前需要根据企业所得税汇算结果区分永久性差异和暂时先差异。比如汇算时清理出部分成本费用没有合法票据（发票），而需要进行纳税调增，以后年度也不能税前扣除，这就属于永久性差异。对于永久性差异引起的“应交企业所得税”调整，是不需要经过“递延税款”科目的。而暂时性差异，比如固定资产一次性扣除在年底计提所得税没有考虑到，是要影响以后年度纳税的，这时的账务调整就需要通过“递延税款”。 小微企业免征的增值税应并入收入总额，缴纳企业所得税。企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 3.企业建成的房屋已经开始使用，但工程款中有些发票还没拿到，是按发票凭证计提折旧还是按合同的金额计提呢 可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。